減稅費為制造業(yè)增動能

　　稅務(wù)部門近日公布了自2018年以來，我國制造業(yè)累計新增減稅降費及退稅緩稅費的情況。據(jù)統(tǒng)計，制造業(yè)減負總額已超過3.5萬億元，是國內(nèi)減稅降費規(guī)模最大的領(lǐng)域。與2017年相比，2022年我國制造業(yè)企業(yè)稅費負擔(dān)下降幅度為23.3%，其中裝備制造業(yè)更是下降29.5%，是稅費負擔(dān)降幅最大的行業(yè)。可見，在以政策支持產(chǎn)業(yè)振興和實體經(jīng)濟發(fā)展方面，對制造業(yè)特別是具有前沿性質(zhì)的裝備制造業(yè)的傾斜式支持，是稅收政策的一大重點。

　　制造業(yè)是我國實體經(jīng)濟中最重要的組成部分，是國民經(jīng)濟的脊梁和代表性支柱產(chǎn)業(yè)。改革開放以來，制造業(yè)發(fā)展成績顯著，已成為絕對規(guī)模居全球第一位的“世界工廠”，但還有大而不強的問題，亟須在創(chuàng)新軌道上實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，把“中國制造”推升至“中國創(chuàng)造”“中國智能制造”。對此，以減稅降費政策支持制造業(yè)，是尊重市場在資源配置中的決定性作用這一前提下，政府更好發(fā)揮自身作用的一個重要工作要領(lǐng)。

　　我國制造業(yè)減稅降費的成效，首先在于財稅配套改革中的營改增、降低增值稅稅率、企業(yè)所得稅優(yōu)惠，以及加快留抵退稅等重頭戲。其次是國家針對企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動特別規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施，在制造業(yè)得到相對廣泛運用。此外，還有國家為引導(dǎo)綠色低碳清潔發(fā)展而設(shè)計規(guī)定的稅收優(yōu)惠措施，也在制造業(yè)領(lǐng)域?qū)?yīng)了許多生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動。

　　我國第一大稅――增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率，已由原來的17%降低為13%，其下還有9%、6%兩檔“照顧稅率”。從改革的大思路看，國家還將考慮在條件具備時，把現(xiàn)行的三檔稅率變?yōu)閮蓹n。方案推出的最大可能性，是將高檔稅率向中檔稅率并軌，這將進一步起到降低稅負、增加市場競爭中創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新積極性的作用。如果“三檔稅率并為兩檔”一步做不到，也可分步來做。這樣一來，我國制造業(yè)也將是受益最明顯的領(lǐng)域。

　　2022年，我國還推出了新的組合式稅費支持政策，增值稅稅制設(shè)計中“先繳后退”的留抵退稅制度得到改進，實行了留抵稅額的提前大規(guī)模退稅，這為眾多企業(yè)特別是制造業(yè)企業(yè)增加了現(xiàn)金流。當(dāng)年退到納稅人賬戶中的增值稅留抵退稅款超過6100億元，受益非常明顯。應(yīng)在總結(jié)工作經(jīng)驗基礎(chǔ)上，在今后繼續(xù)發(fā)揮這一政策安排的積極作用。

　　為鼓勵企業(yè)形成高科技產(chǎn)能、加大創(chuàng)新和研發(fā)投入，稅收優(yōu)惠還體現(xiàn)為高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率；企業(yè)的研發(fā)費用可以在繳納所得稅時做100%以上加計扣除，最新規(guī)定還在這方面進行了進一步優(yōu)化、細化；對因開發(fā)新產(chǎn)品而減免增值稅的企業(yè)，其相應(yīng)的教育費附加也一并減征或免征，并隨同減免的增值稅一并用于新產(chǎn)品開發(fā)。由此，制造業(yè)會更積極地傾向高科技化，并使企業(yè)在努力提升科研攻關(guān)能力方面受到有效的政策激勵。

　　此外，在綠色發(fā)展方面，企業(yè)利用“三廢”（生產(chǎn)過程中的廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。制造業(yè)企業(yè)挖掘“循環(huán)經(jīng)濟”潛力的創(chuàng)新發(fā)展活動，由此得到激勵與支持。

　　在國家減稅降費措施與優(yōu)惠政策支持下，近年來我國制造業(yè)雖然受到疫情等不利影響，但發(fā)展業(yè)績?nèi)员憩F(xiàn)不俗。2018年至2022年，制造業(yè)企業(yè)銷售收入年均增長9.4%，其中裝備制造業(yè)年均增長10.3%，明顯超過GDP增速；同期制造業(yè)采購智能、研發(fā)和節(jié)能設(shè)備的金額年均增長13.5%，預(yù)示著未來發(fā)展后勁、創(chuàng)新升級能力提升。全國制造業(yè)增加值占GDP的比重在2022年達到27.7%，比2020年提高1.4個百分點。在減稅降費政策支持下，我國制造業(yè)企業(yè)有望繼續(xù)增強創(chuàng)新動力，發(fā)掘高質(zhì)量發(fā)展?jié)撃埽⒃?023年國民經(jīng)濟實現(xiàn)明顯景氣回升的積極態(tài)勢中，乘勢化解經(jīng)營壓力、對接新發(fā)展格局，打開蓬勃發(fā)展、創(chuàng)新升級的新局面。

　　（作者系中國財政科學(xué)研究院研究員、華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院創(chuàng)始院長）