財政部解讀優(yōu)化延續(xù)部分稅費政策：紓困小微企業(yè)支持科技創(chuàng)新，預(yù)計全年減負(fù)4800億元

3月31日，國新辦舉行國務(wù)院政策例行吹風(fēng)會，介紹優(yōu)化完善部分階段性稅費優(yōu)惠政策。

3月24日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，延續(xù)和優(yōu)化實施部分階段性稅費優(yōu)惠政策。主要包括：一是為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、更好支持科技創(chuàng)新，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長期實施；二是為支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，將減征小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的所得稅政策，實施至2024年底；三是為支持穩(wěn)就業(yè)，將降低失業(yè)和工傷保險費率，延續(xù)實施至2024年底；四是為支持國內(nèi)煤炭安全穩(wěn)定供應(yīng)，將煤炭的進(jìn)口零關(guān)稅政策延續(xù)實施至2023年年底。五是為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，將物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策延續(xù)實施至2027年年底。六是為減輕用人單位負(fù)擔(dān)，將殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策延續(xù)實施至2027年年底。

財政部副部長朱忠明在國新辦吹風(fēng)會上表示，這些延續(xù)和優(yōu)化的稅費政策，保證稅費政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性，支持保市場主體、保居民就業(yè)；深入實施科教興國戰(zhàn)略和創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，加大科技創(chuàng)新支持力度；支持煤炭安全穩(wěn)定供應(yīng)，保障國家能源安全；支持降低物流成本，建設(shè)高效順暢的物流體系。這次延續(xù)和優(yōu)化的六項階段性稅費優(yōu)惠政策，預(yù)計每年能為企業(yè)和市場主體減負(fù)達(dá)4800多億元。

朱忠明表示，下一步，將按照積極的財政政策加力提效的要求，綜合考慮經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和助企紓困的需要，圍繞制造業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展、加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略等，研究強(qiáng)化政策供給，助力實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運行整體好轉(zhuǎn)。

部分紓困小微企業(yè)政策延續(xù)至2024年底

朱忠明表示，當(dāng)前，外部環(huán)境動蕩不安，世界經(jīng)濟(jì)增長乏力，全球貿(mào)易受到?jīng)_擊。我國經(jīng)濟(jì)恢復(fù)基礎(chǔ)尚不牢固，需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力仍然較大。應(yīng)對這些風(fēng)險挑戰(zhàn)，需要加大財政的宏觀調(diào)控力度。既要助企紓困，對穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)有一定支持力度，又要考慮財政可持續(xù)，并與財稅體制改革相銜接。

這次稅費政策延續(xù)和優(yōu)化中，很重要的內(nèi)容在于支持小微企業(yè)和個體工商戶。從1、2月份PMI數(shù)據(jù)來看，大型企業(yè)恢復(fù)較快，小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況恢復(fù)較慢。當(dāng)前，抗風(fēng)險能力較弱的小微企業(yè)和個體工商戶確實需要休養(yǎng)生息。

“小微企業(yè)和個體工商戶是我們發(fā)展的生力軍，也是就業(yè)的主渠道。發(fā)展好小微企業(yè)關(guān)系到經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行和就業(yè)的穩(wěn)定”，朱忠明表示。

朱忠明介紹，今年支持小微企業(yè)和個體工商戶的政策措施，主要包括以下幾項：一是優(yōu)化完善小微企業(yè)和個體工商戶的所得稅政策。自2023年1月1日至2024年12月31日，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，保持相關(guān)優(yōu)惠政策的銜接協(xié)調(diào)，同時對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上減半征收個人所得稅。二是將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降至1%。三是對月銷售額10萬元及以下小規(guī)模納稅人免征增值稅。四是對生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)納稅人分別實施5%、10%的增值稅加計抵減。

人力資源和社會保障部失業(yè)保險司司長桂楨表示，這次階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率，延續(xù)了以前的政策，并決定延續(xù)20個月到2024年底。此次延續(xù)實施降費率預(yù)計年均減負(fù)約1800億元，不分企業(yè)性質(zhì)、不分行業(yè)，包括中小微企業(yè)、個體工商戶在內(nèi)的各類市場主體將普遍受益。

中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院教授白彥鋒對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者表示，紓困小微企業(yè)和個體工商戶的稅費優(yōu)惠政策延續(xù)到2024年底，是因為今年經(jīng)濟(jì)依然面臨下行壓力，尤其是出口壓力較大，如果稅費政策一年一年延長，這種預(yù)期性和穩(wěn)定性會受影響。直接延續(xù)到2024年底，有利于穩(wěn)定市場信心，重點支持量大面廣的小微企業(yè)和個體工商戶，對于穩(wěn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)就業(yè)都是有好處的。

白彥鋒進(jìn)一步指出，近些年我國實施大規(guī)模減稅降費，稅收收入占GDP比重從2018年的17%下降到2021年的15%。繼續(xù)大規(guī)模減稅降費空間在收窄，要考慮政策的可持續(xù)性和財政的可承受能力。當(dāng)前，大規(guī)模減稅降費政策的邊際效應(yīng)在遞減，國民經(jīng)濟(jì)也在逐步好轉(zhuǎn)，財稅政策也需要逐步正常化，該延續(xù)的要延續(xù)，該清理的要清理，通過營造穩(wěn)定的政策環(huán)境，更好發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。

企業(yè)研發(fā)加計扣除轉(zhuǎn)為制度性安排

近年來，圍繞支持企業(yè)加大研發(fā)投入的稅費政策不斷推出，在既有的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，還實施了集成電路和軟件企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，加大了先進(jìn)制造業(yè)增值稅留抵退稅力度，對技術(shù)成果投資入股實行分期納稅或者遞延納稅，出臺鼓勵企業(yè)投入基礎(chǔ)研究的稅收優(yōu)惠政策等。

面對外部產(chǎn)業(yè)鏈不穩(wěn)定、我國關(guān)鍵技術(shù)卡脖子的現(xiàn)狀，切實推進(jìn)科技創(chuàng)新戰(zhàn)略，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，是一項長期工作。近年來，研發(fā)費用加計扣除的比例、政策覆蓋面等都在不斷擴(kuò)圍。比如，2021年和2022年將制造業(yè)企業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例分別提高至100%；將外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費、專家咨詢費以及研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等納入到加計扣除范圍，并取消了企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制；允許企業(yè)自主選擇按半年或者前三季度提前享受加計扣除優(yōu)惠，讓企業(yè)盡早享受減稅紅利等。

朱忠明表示，實施研發(fā)費用的加計扣除，是科技創(chuàng)新政策體系中一項十分重要的普惠性政策，就是對企業(yè)符合條件的研發(fā)費用，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，允許再按一定比例在稅前多扣除，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。總的來看，研發(fā)費用的加計扣除政策實施效果明顯，市場反響良好，對鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力、加快實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)揮了積極作用。

朱忠明表示，將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高到100%，作為制度性的安排長期實施，一方面，使其他符合條件的行業(yè)企業(yè)，與制造業(yè)和科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策保持一致，進(jìn)一步加大了科技創(chuàng)新支持力度；另一方面，這個政策作為制度性的安排長期實施，沒有設(shè)置實施期限，有利于穩(wěn)定市場主體的預(yù)期，提振企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的信心。

白彥鋒表示，我們當(dāng)前推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展，要提升科技核心競爭力，需要企業(yè)加大研發(fā)投入，但是研發(fā)投入有一定風(fēng)險性，通過對研發(fā)費用加計扣除政策制度化，有利于分擔(dān)企業(yè)創(chuàng)新風(fēng)險，并鼓勵企業(yè)更好地創(chuàng)新。

此外，今年要重點保障的能源安全等事宜，也有稅費優(yōu)惠政策保駕護(hù)航。原定于今年3月底到期的煤炭進(jìn)口零關(guān)稅政策進(jìn)一步延續(xù)到今年年底。

朱忠明在回應(yīng)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道記者提問時表示，當(dāng)前，能源市場不確定、難預(yù)料的因素仍然較多，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會認(rèn)真研究了國內(nèi)發(fā)展需要和煤炭市場供需變化等因素，按程序決定自4月1日至今年年底，繼續(xù)對煤炭進(jìn)口實施零關(guān)稅。具體而言，能發(fā)揮三方面作用：煤炭價格目前還處于歷史相對高位，政策延續(xù)有利于降低用煤企業(yè)的進(jìn)口成本；我國能源結(jié)構(gòu)以煤為主，進(jìn)口煤炭在國內(nèi)煤炭消費中占有一定比例，政策延續(xù)有利于使用進(jìn)口資源補(bǔ)充國內(nèi)供應(yīng)，擴(kuò)大煤炭進(jìn)口，支持國內(nèi)煤炭穩(wěn)定供應(yīng)；政策延續(xù)有利于促進(jìn)煤炭的國際市場競爭，實現(xiàn)煤炭進(jìn)口多元化。